Noviembre 12, 2026
Los impuestos para extranjeros en Colombia no dependen del pasaporte, de la visa ni del PPT. Dependen de una sola pregunta: ¿es usted residente fiscal en Colombia? Si lo es, Colombia grava sus ingresos de todo el mundo y puede exigirle reportar los bienes que tiene en el exterior. Si no lo es, solo paga impuestos sobre lo que obtiene de fuente colombiana, por lo general con una tarifa fija del 35 %.
Esta guía explica cómo funciona la regla de los 183 días, cuándo debe declarar renta ante la DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales), qué tarifas aplican y qué cambió en 2026, incluidos datos que muchas guías siguen dando mal.
Sí, pero cuánto pagan depende de la residencia fiscal, no de la nacionalidad. Un extranjero residente fiscal paga renta sobre sus ingresos mundiales con tarifas progresivas de hasta el 39 %. Un no residente solo tributa sobre los ingresos de fuente colombiana, en general al 35 %. Tener visa, cédula de extranjería, PPT o una cuenta bancaria no lo convierte, por sí solo, en contribuyente.
El artículo 9 del Estatuto Tributario (en adelante, "ET") traza la línea. Los residentes tributan sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y extranjera, y sobre su patrimonio en Colombia y en el exterior. Los no residentes, sean colombianos o extranjeros, solo tributan sobre sus rentas de fuente nacional y sobre el patrimonio que tengan en Colombia.
Los ingresos de fuente nacional son los que provienen de bienes ubicados en Colombia o de servicios prestados dentro del territorio (artículo 24 ET). Ejemplos típicos: el arriendo de un apartamento en Medellín, los dividendos de una sociedad colombiana o la utilidad al vender un inmueble en Colombia. Tenga presente la parte de los servicios: el trabajo que usted hace físicamente en Colombia puede ser de fuente nacional aunque su empleador y su cuenta bancaria estén en el exterior.
Un extranjero es residente fiscal en Colombia cuando permanece en el país más de 183 días calendario, continuos o discontinuos, dentro de cualquier periodo de 365 días consecutivos. Los días de entrada y salida cuentan. Si esos días caen en dos años distintos, se le considera residente desde el segundo año. En la práctica, el día 184 es el que dispara la residencia.
Es la regla del artículo 10, numeral 1, del ET, modificado por la Ley 1607 de 2012, y para los extranjeros es el criterio que decide. Se trata de una ventana móvil, no de un conteo por año calendario: una estadía de septiembre a abril puede convertirlo en residente aunque nunca complete 184 días dentro de un mismo año.
Las consecuencias abarcan todo el año gravable, que va del 1 de enero al 31 de diciembre. Según la doctrina de la DIAN (Oficio 7234 de 2015), el extranjero que adquiere la residencia debe declarar los ingresos mundiales de todo ese año, no solo los recibidos después del día 184.
Un caso frecuente: Martín, consultor argentino, llega a Colombia el 1 de septiembre de 2025, viaja a Buenos Aires el 10 de diciembre, regresa el 30 de diciembre y se va definitivamente el 1 de abril de 2026. Los días de viaje (10 y 30 de diciembre) cuentan como días en Colombia.
| Periodo | Días contados en Colombia | Acumulado |
|---|---|---|
| 1 sep. – 10 dic. 2025 | 101 | 101 |
| 11 – 29 dic. 2025 (fuera del país) | 0 | 101 |
| 30 – 31 dic. 2025 | 2 | 103 |
| 1 ene. – 22 mar. 2026 | 81 | 184 (supera el umbral) |
| 23 mar. – 1 abr. 2026 | 10 | 194 |
Martín supera el umbral el 22 de marzo de 2026. Como su permanencia abarca dos años gravables, es no residente en 2025 y residente fiscal en 2026, aunque se haya ido en abril. En su declaración del año gravable 2026, que se presenta entre agosto y octubre de 2027, tendría que incluir sus ingresos mundiales de 2026. Como su trabajo de consultoría lo hizo en Colombia, aquí es renta de fuente nacional y Colombia no le reconoce descuento por el impuesto argentino; al no haber convenio con Argentina, el alivio por doble imposición tendría que venir del lado argentino.
La mejor prueba de su conteo es el certificado de movimientos migratorios que expide Migración Colombia, donde aparecen todas sus entradas y salidas registradas.
No. La visa o el permiso regulan su derecho a permanecer en el país; la residencia fiscal es una prueba distinta. Por eso un mismo documento puede coincidir con cualquiera de los dos estatus tributarios.
| Documento | Titular típico | Efecto tributario |
|---|---|---|
| Visa V (incluye la de nómada digital), Resolución 5477 de 2022 | Teletrabajadores, viajeros de negocios | Residente solo si supera 183 días en una ventana de 365 |
| Visa M | Pensionados, cónyuges de colombianos, inversionistas, trabajadores | Mismo conteo de días; la visa no crea por sí sola la obligación |
| Visa R | Residentes de largo plazo | Quien la tiene pero vive casi todo el año afuera puede ser no residente fiscal |
| PPT (Decreto 216 de 2021) | Migrantes venezolanos | Quien vive en Colombia supera casi siempre los 183 días y es residente fiscal |
Muchas guías mencionan otros criterios, como tener cónyuge o hijos menores residentes en Colombia o recibir el 50 % o más de los ingresos de fuente nacional. Esos criterios, del numeral 3 del artículo 10, aplican solo a los nacionales colombianos. Un extranjero casado con una colombiana no se vuelve residente fiscal por el matrimonio; sigue mandando el conteo de días. Eso cambia si usted adquiere la nacionalidad colombiana.
El residente tributa sobre ingresos mundiales, puede descontar impuestos pagados afuera sobre rentas de fuente extranjera y debe reportar activos en el exterior superiores a 2.000 UVT. El no residente tributa solo sobre ingresos colombianos, casi siempre con tarifas fijas.
La UVT (Unidad de Valor Tributario) es la unidad que fija los topes tributarios: $52.374 en 2026.
| Concepto | Residente fiscal | No residente |
|---|---|---|
| Ingresos gravados | Mundiales | Solo de fuente colombiana |
| Tarifa de renta | Progresiva, del 0 % al 39 % (art. 241 ET) | Fija del 35 % (art. 247 ET) |
| Dividendos de sociedades colombianas | Cédula de dividendos con descuento (art. 254-1 ET) | 20 % (art. 245 ET) |
| Ganancia ocasional (ej. inmueble poseído 2 años o más) | 15 % (art. 314 ET) | 15 % (art. 316 ET) |
| Impuesto al patrimonio | Patrimonio en Colombia y el exterior, desde 72.000 UVT | Solo patrimonio en Colombia, desde 72.000 UVT |
| Declaración de activos en el exterior | Si superan 2.000 UVT (art. 607 ET) | No aplica |
| Descuento por impuestos del exterior | Sí, solo sobre rentas de fuente extranjera (art. 254 ET) | No aplica |
El residente aplica la tabla progresiva del artículo 241 del Estatuto Tributario: 0 % hasta 1.090 UVT de renta gravable y luego 19 %, 28 %, 33 %, 35 % y 37 %, hasta el 39 % por encima de 31.000 UVT. El no residente paga un 35 % fijo sobre la renta de fuente colombiana, un 20 % sobre dividendos y un 15 % sobre ganancias ocasionales.
Los residentes aplican la tabla del artículo 241 ET a su renta líquida gravable, después de rentas exentas y deducciones. En pesos de 2026:
| Renta gravable (UVT) | Equivalente 2026 | Tarifa marginal |
|---|---|---|
| 0 – 1.090 | Hasta $57.087.660 | 0 % |
| >1.090 – 1.700 | Hasta $89.035.800 | 19 % |
| >1.700 – 4.100 | Hasta $214.733.400 | 28 % + 116 UVT |
| >4.100 – 8.670 | Hasta $454.082.580 | 33 % + 788 UVT |
| >8.670 – 18.970 | Hasta $993.534.780 | 35 % + 2.296 UVT |
| >18.970 – 31.000 | Hasta $1.623.594.000 | 37 % + 5.901 UVT |
| >31.000 | Más de $1.623.594.000 | 39 % + 10.352 UVT |
Los ingresos se agrupan en cédulas (trabajo, capital, no laborales, pensiones y dividendos), y el 25 % de las rentas de trabajo está exento con un tope de 790 UVT al año ($41.375.460 en 2026), según el artículo 206, numeral 10, ET.
El no residente no usa la tabla progresiva. Su renta de fuente colombiana paga el 35 % (artículo 247 ET); los dividendos de sociedades colombianas, el 20 % (artículo 245 ET, modificado por la Ley 2277 de 2022), y las ganancias ocasionales, el 15 % (artículo 316 ET). Muchas veces el pagador colombiano retiene el impuesto, y si todos sus ingresos tuvieron esa retención, el no residente no está obligado a declarar (artículo 592, numeral 2, ET).
El extranjero residente debe declarar si en el año su patrimonio bruto superó 4.500 UVT, o si sus ingresos brutos, consumos con tarjeta, compras o consignaciones llegaron a 1.400 UVT. Para 2026 eso equivale a $235.683.000 de patrimonio o $73.323.600 en los demás conceptos. El no residente declara salvo que todos sus ingresos colombianos hayan tenido retención en la fuente.
Los topes están en los artículos 592, 593 y 594-3 del ET, y basta con cumplir uno. Declarar no es lo mismo que pagar: muchos extranjeros declaran con poco o ningún impuesto a cargo por la retención, el tramo del 0 % o el descuento por impuestos del exterior, pero igual deben presentar la declaración a tiempo.
El tope de consignaciones sorprende a muchos: las transferencias desde su país a una cuenta colombiana cuentan para el límite de 1.400 UVT, así que vivir de ahorros enviados desde el exterior puede obligarlo a declarar.
Para declarar necesita el RUT (Registro Único Tributario), que se obtiene con pasaporte, cédula de extranjería o PPT (vea nuestra guía de RUT para inversionistas extranjeros), y la firma electrónica para presentar en línea. Los residentes usan el formulario 210 y los no residentes, el 110. Presentar en el formulario equivocado no deja la declaración como no presentada y se puede corregir (Concepto DIAN 13294 de 2025).
Según el calendario permanente del Decreto 2229 de 2023, las personas naturales declaran y pagan entre el séptimo día hábil de agosto y el decimoséptimo día hábil de octubre, según los dos últimos dígitos del NIT. Quienes viven en el exterior siguen las mismas fechas. La declaración del año gravable 2025 venció entre agosto y octubre de 2026; la del año gravable 2026 se presenta entre agosto y octubre de 2027.
Todo depende del conteo de días y de la fuente de los ingresos. El venezolano con PPT que vive en Colombia es residente fiscal y tributa como cualquier residente. El nómada digital que supera 183 días también. El pensionado extranjero residente puede tratar su pensión del exterior como exenta hasta 1.000 UVT mensuales.
El Permiso por Protección Temporal es un documento migratorio y de identificación; no crea ni exime de obligaciones tributarias. Quien vive y trabaja en Colombia supera casi siempre los 183 días, así que es residente fiscal: declara en el formulario 210, con los mismos topes y tarifas que un colombiano, y sobre sus ingresos mundiales, incluidos los que conserve en Venezuela, como un arriendo. Si trabaja como empleado, su empleador ya le practica retención en la fuente, pero eso no lo exime de declarar si supera algún tope. Colombia no tiene convenio de doble imposición con Venezuela, y la Decisión 578 de la Comunidad Andina tampoco aplica, porque Venezuela se retiró de la CAN en 2006.
Una desarrolladora mexicana empleada por una empresa de Estados Unidos que pasa ocho meses en Medellín es residente fiscal en Colombia. Como hace el trabajo estando físicamente en Colombia, su salario es renta de fuente nacional según el artículo 24, lectura que el Consejo de Estado ha aplicado al trabajo prestado en el territorio sin importar dónde esté el empleador. Eso pesa en la doble tributación: la DIAN limita el descuento del artículo 254 a las rentas de fuente extranjera (Oficio 901335 de 2022), así que Colombia no descontará el impuesto retenido en Estados Unidos sobre ese salario y el alivio tendría que venir del otro país. Si se queda por debajo del umbral es no residente, pero ese salario sigue siendo de fuente colombiana; como el empleador extranjero no retiene impuesto colombiano, la DIAN considera que un no residente en esa situación debe declarar (Oficio 908613 de 2021). Si está planeando su estadía, revise también los requisitos de la visa de nómada digital.
Desde la Ley 2277 de 2022, el parágrafo 3 del artículo 206 extiende la exención de pensiones a las obtenidas en el exterior, y la DIAN confirmó que el tope de 1.000 UVT se aplica por mes (Concepto 837 de 2024). Para un residente fiscal, la parte de la mesada mensual hasta 1.000 UVT ($52.374.000 en 2026) está exenta, de modo que la mayoría de las pensiones del exterior pagan poco o nada en Colombia; si existe convenio con el país que paga la pensión, ese convenio puede definir cuál de los dos países la grava. Exenta no significa invisible: la pensión cuenta para el tope de 1.400 UVT de ingresos, así que casi todos los pensionados residentes deben declarar. Para el trámite migratorio, vea nuestra guía de la visa de pensionado.
¿No sabe de qué lado de los 183 días está? Si reparte el año entre Colombia y otro país, o recibe ingresos de más de un país, su situación debe quedar definida antes del vencimiento, no después de que llegue una carta de la DIAN. Los abogados de asesoría tributaria de Affirma Legal revisan su conteo de días, la fuente de sus ingresos y los convenios aplicables. Agende una consulta o escríbanos por WhatsApp al 3175155125.
Si arrienda un inmueble en Colombia, el canon es renta de fuente colombiana, viva donde viva. Si lo vende después de dos años o más, la utilidad es ganancia ocasional gravada al 15 % para residentes y no residentes; si lo vende antes, es renta ordinaria. Además paga predial cada año y una retención en la notaría al vender.
El residente suma el arriendo a sus cédulas; el no residente paga el 35 % sobre la renta líquida colombiana y debe declarar salvo que todo haya tenido retención. En la venta de un inmueble poseído dos años o más, la utilidad es ganancia ocasional al 15 % (artículos 300, 314 y 316 ET), y en la escritura se practica una retención en la fuente (artículo 398 ET).
El residente que vende su vivienda puede exonerar las primeras 5.000 UVT de la utilidad según el artículo 311-1 ET, con condiciones estrictas: todo el dinero debe consignarse en una cuenta AFC (Ahorro para el Fomento a la Construcción) y destinarse a comprar otra vivienda o a pagar el crédito hipotecario del inmueble vendido. Quien vende para irse de Colombia rara vez las cumple, así que un no residente no debe contar con esa exención. Para la parte jurídica de la compra, vea cómo puede un extranjero comprar una propiedad en Colombia.
Colombia tiene convenios bilaterales vigentes con Canadá, Chile, Corea del Sur, España, Francia, India, Italia, Japón, México, Portugal, Reino Unido, República Checa y Suiza, además de la Decisión 578 de la CAN con Bolivia, Ecuador y Perú. No hay convenio con Venezuela, Argentina ni Estados Unidos, y el de Uruguay aún no está vigente.
Un convenio no significa cero impuestos. Reparte el derecho a gravar cada tipo de renta, reduce la retención sobre dividendos o intereses e incluye reglas de desempate para quien resulta residente en los dos países a la vez, basadas en dónde tiene su vivienda permanente, su centro de intereses vitales y su residencia habitual. Para aplicarlo, la DIAN suele pedir el certificado de residencia fiscal que expide el otro país.
Sin convenio, el alivio viene de la ley interna: el residente en Colombia puede descontar el impuesto pagado afuera sobre rentas de fuente extranjera, como el arriendo de un apartamento en Caracas o en Buenos Aires, según el artículo 254 ET, pero no el impuesto pagado afuera sobre trabajo hecho en Colombia. Para el concepto general, vea nuestro artículo sobre la doble tributación en Colombia.
Además de la renta, el extranjero puede quedar sujeto al impuesto al patrimonio si su patrimonio líquido llega a 72.000 UVT, a la declaración de activos en el exterior si es residente con activos afuera por más de 2.000 UVT, al 4 x 1.000 sobre retiros bancarios y al impuesto predial de sus inmuebles.
El impuesto al patrimonio de la Ley 2277 de 2022 aplica a las personas cuyo patrimonio líquido al 1 de enero es de 72.000 UVT o más ($3.770.928.000 en 2026), según los artículos 292-3 y 294-3 ET. Los residentes suman bienes en Colombia y en el exterior y pueden excluir las primeras 12.000 UVT del valor de su vivienda (artículo 295-3 ET). Los no residentes solo tributan por el patrimonio que tienen en Colombia, y la DIAN aceptó, en el Concepto 804 de 2026, que pueden restar las deudas con bancos del exterior usadas para adquirir esos bienes colombianos.
Varias guías siguen diciendo que en 2026 el umbral es de 40.000 UVT. Esa cifra venía del Decreto 1474 de 2025, expedido en la emergencia económica, que la Corte Constitucional suspendió el 29 de enero de 2026 (Auto A-084 de 2026) y declaró inexequible en la Sentencia C-079 de 2026, como consta en el texto del decreto publicado por el Senado. Para las personas naturales rige el umbral de 72.000 UVT.
El residente cuyos activos en el exterior superen 2.000 UVT al 1 de enero ($104.748.000 en 2026) debe presentar cada año la declaración de activos en el exterior del artículo 607 ET, en las mismas fechas de la renta. Es informativa: no genera impuesto, pero omitirla tiene sanción. El no residente no la presenta. Explicamos el trámite en cómo declarar activos en el exterior.
Los retiros y transferencias desde cuentas colombianas pagan el GMF (gravamen a los movimientos financieros) de 4 pesos por cada 1.000, según los artículos 871 y 872 ET; una cuenta de ahorros puede marcarse como exenta hasta un límite mensual. Quien tiene inmuebles paga además el impuesto predial cada año, con las tarifas de cada municipio.
El proyecto de Ley de Rescate Económico (477 de 2026 en Cámara, 328 de 2026 en Senado), radicado el 29 de octubre de 2026, crearía un tramo del 9 % desde 720 UVT y aplicaría el 39 % desde 8.670 UVT para residentes, y limitaría el impuesto al patrimonio a 2027–2030. A la fecha de esta actualización es un proyecto, no una ley.
El Gobierno lo radicó con mensaje de urgencia el 3 de noviembre de 2026, lo que permite el debate conjunto en las comisiones económicas, y el primer debate se espera entre finales de noviembre y comienzos de diciembre. Tal como fue radicado, el tramo del 0 % bajaría de 1.090 a 720 UVT, se crearía un tramo del 9 % entre 720 y 1.090 UVT y el 39 % empezaría en 8.670 UVT en lugar de 31.000. El impuesto al patrimonio solo regiría de 2027 a 2030, desde un patrimonio de 95.500 UVT (unos $5.000 millones a valores de 2026), con tarifas del 0,5 % hasta 145.500 UVT y del 1 % por encima; los no residentes seguirían tributando solo por sus bienes en Colombia.
Los no residentes e inversionistas extranjeros deben seguir el texto final en lo que toca a dividendos y retenciones. Actualizaremos esta guía cuando el Congreso vote; mientras tanto, planee con las normas vigentes.
Declarar tarde genera una sanción del 5 % del impuesto a cargo por cada mes o fracción de retraso, con tope del 100 % (artículo 641), y nunca inferior a 10 UVT, $523.740 en 2026 (artículo 639). Si la DIAN lo emplaza primero, la sanción se duplica (artículo 642), y no declarar en absoluto tiene sanciones mayores (artículo 643).
Las referencias son los artículos 639, 641, 642 y 643 del ET. Si no hay impuesto a cargo, la sanción se calcula sobre los ingresos brutos, y el pago tardío genera intereses de mora. Si ignora el emplazamiento para declarar, la DIAN puede liquidar el impuesto por su cuenta y cobrarlo sobre sus cuentas e inmuebles en Colombia. Corregir de manera voluntaria da derecho a sanciones reducidas (artículo 640 ET), así que conviene actuar en cuanto note que falta una declaración.
No. El artículo 821 del ET permitía a la DIAN pedir a las autoridades que impidieran la salida del país de los extranjeros con rentas de fuente nacional mientras no pagaran sus impuestos, pero la Corte Constitucional lo declaró inexequible en la Sentencia C-292 de 2008, por vulnerar la libertad de circulación. Eso no borra la deuda: sigue asociada a su NIT, se cobra por el proceso de cobro coactivo sobre sus bienes y cuentas en Colombia y puede aparecer años después, por ejemplo cuando quiera vender un inmueble.
En nuestra práctica con clientes extranjeros se repiten estos errores:
Si vive en Colombia, casi siempre es residente fiscal porque supera los 183 días en el país. Entonces debe declarar cuando cumpla alguno de los topes del año, como ingresos brutos o consignaciones de 1.400 UVT ($73.323.600 para 2026), aunque su empleador ya le haya practicado retención. El PPT no lo exime de declarar ni lo obliga por sí solo.
Si permanecen más de 183 días en cualquier periodo de 365, son residentes fiscales y pagan renta sobre sus ingresos mundiales. Por debajo de ese umbral son no residentes, pero el trabajo que hacen físicamente en Colombia sigue siendo de fuente colombiana. La visa de nómada digital no crea la obligación ni concede ninguna exención tributaria.
Para el residente fiscal, las pensiones del exterior tienen la misma exención que las colombianas: la parte de la mesada hasta 1.000 UVT mensuales ($52.374.000 en 2026) está exenta y solo se grava el excedente. Aun así, la pensión cuenta para los topes de ingresos, por lo que el pensionado residente casi siempre debe declarar.
No por sí misma. Pero si usted es residente fiscal y sus consignaciones del año superan 1.400 UVT ($73.323.600 para 2026), debe declarar aunque no tenga impuesto a cargo. Las transferencias que recibe desde su país cuentan para ese tope, y los retiros de la cuenta pagan además el 4 x 1.000.
Sí. La declaración se presenta en línea en los servicios electrónicos de la DIAN, de modo que puede hacerlo desde cualquier país si tiene el RUT activo y la firma electrónica. Quienes viven afuera siguen las mismas fechas de agosto a octubre, según los dos últimos dígitos de su NIT.
Lo necesita si debe declarar renta, si recibe ingresos que lo exigen o si va a constituir una empresa o una inversión en Colombia. Puede inscribirse con pasaporte, cédula de extranjería o PPT. Mantenga actualizados su dirección y su correo, porque la DIAN envía sus notificaciones a los datos registrados en el RUT.
La mayoría de los problemas tributarios que vemos en extranjeros no vienen de la mala fe, sino de una estadía que se alargó unas semanas más de lo previsto o de una guía escrita para otro país. Detectados a tiempo, son fáciles de prevenir o de corregir.
Los abogados tributaristas de Affirma Legal asesoran a extranjeros en residencia fiscal, obligación de declarar, convenios de doble imposición, impuesto al patrimonio y procesos ante la DIAN. Si planea una estadía larga, ya superó los 183 días o recibió una comunicación de la DIAN, agende una consulta con nuestro equipo tributario o escríbanos por WhatsApp al 3175155125. Si además tiene inversiones o una empresa en Colombia, lea nuestras guías sobre invertir en Colombia siendo extranjero y los impuestos de una empresa extranjera, o conozca nuestro servicio de declaración de renta.
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Revisado por el equipo de derecho tributario de Affirma Legal.
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